Налоги с @oooavirta - Марат Самитов
4.17. Кто и как сможет сэкономить на налогах из-за эпидемии короновируса
В связи с карантином и введенными мерами ограничения, многие из нас сейчас вынуждены находиться дома. При этом отдельные виды бизнеса можно организовать и дистанционно. Но понятно, что реализуемо это далеко не для всех. Правительство определило наиболее пострадавшие от «короновирусного кризиса» сферы бизнеса и решило поддержать именно их, предоставив ряд льгот и отсрочку по уплате налогов.
Кому положены льготы:
Касается это, прежде всего, компаний занимающихся туризмом, авиаперевозками, искусством, культурой, кинематографией, деятельностью в области физкультуры и спорта. Для простоты перечислю ОКВЭДы, которые точно попали под особые льготы: 51.10, 51.21,51.22, 52.23, 55.10, 55.20, 55.30, 59.11, 59.12, 59.13, 59.14, 59.20, 79.11, 79.12, 90.01,90.02, 90.03, 90.04, 91.01, 91.02,91.03, 91.04, 92.11, 92.12, 92.13, 92.21, 92.22, 92.23, 93.11, 93.12, 93.13, 93.19, 93.21, 93.29, 51.10.1, 51.10.2, 51.10.3, 51.21.1, 51.21.2, 51.21.3, 51.22.1, 51.22.2, 51.22.3, 51.22.4, 52.23.1, 52.23.11, 52.23.12, 52.23.13, 52.23.19, 52.23.2, 52.23.21, 52.23.22, 52.23.23, 52.23.29, 59.20.1, 59.20.2, 59.20.3, 86.90.4, 90.04.1, 90.04.2, 90.04.3, 91.04.1, 91.04.2, 91.04.3, 91.04.4, 91.04.5, 91.04.6, 93.29.1, 93.29.2, 93.29.3, 93.29.9.
Также антикризисные меры касаются малого и среднего бизнеса (Федеральный закон №102-ФЗ от 01.04.2020 года, проект №100768 на regulation.gov.ru). Но воспользоваться отсрочкой по уплате налогов могут и крупные предприятия.
Отсрочка по уплате налогов:
Микропредприятия сейчас получают отсрочку на 6 мес. по уплате в бюджет страховых взносов. Так же оговорен перенос срока уплаты на 6 мес. всех налогов (кроме НДС и НДФЛ) для компаний и ИП, включенных в Реестр МСП. Проверить попали ли в него можно здесь: https://rmsp.nalog.ru/
На 3 мес. получили отсрочку по уплате всех налогов (кроме НДС и НДФЛ) компании, не включенные в Реестр МСП.
Снижение страховых взносов:
Для субъектов малого и среднего бизнеса страховые взносы уменьшились до 15%. Снижение касается суммы, превышающей МРОТ. Кроме того, запланировано понижение ставок взносов с 2021 года: 10% – ОПС, 5% – ОМС, до 0% – ФСС (Федеральный закон №102-ФЗ от 01.04.2020года).
Как воспользоваться льготами:
Субъекты малого и среднего предпринимательства, находящиеся на УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН, получают отсрочку автоматически. Таким образом, им не надо подавать в налоговую каких-либо заявлений. Остальным же – крупным компаниям – для получения отсрочки по платежам в бюджет потребуется подать в ФНС специальное заявление (подп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ). Вместе с ним необходимо подать и перечень документов, указанный в гл. 9 НК РФ, а так же в приказе ФНС № ММВ-7-8/683@ 16.12.2016года.
Блокировка счетов и взыскание налогов:
В связи с тем, что бизнес, за редким исключением, сейчас заморозил свою работу, ФНС внесло мораторий до 1 мая 2020 года на взыскание налогов и блокировку счетов (письмо ФНС № ЕД-20-8-32@ от 25.03.2020года). За исключением ситуаций, когда это влечет нарушения предельных сроков для принятия таких решений (п. 3 ст. 46 НК РФ).
Как платить зарплату сотрудникам:
Пожалуй, самое болезненное для бизнеса, это необходимость платить зарплату сотрудникам, которые, по факту, сидят дома. Для соблюдения норм закона есть ряд правил:
Прежде всего эти нерабочие дни не являются выходным в общепринятом смысле. Поэтому, оплата за работу производится в однократном размере, если сотрудники не отдыхают, а работают в карантин (п. п. 1, 2 Указа Президента РФ №206 от 25.03.2020; п. п. 3, 4 Приложения к Письму Минтруда №14—4/10/П-2696 от 26.03.2020года). Так же с сотрудниками, работающими сейчас дистанционно, необходимо в обязательном порядке подписать дополнительное соглашение к трудовому договору о временном переводе на дистанционную работу на период карантина. Оно оформляется в произвольной форме на основании заявления сотрудника (ч. 3 ст. 57, ч. 1 ст. 67, ст. 72 ТК РФ).
Что касается тех, кто на карантине не трудится, а отдыхает, то им положены 2/3 оклада или тарифной ставки без премий, доплат и надбавок. На данный момент отсутствуют разъяснения Минтруда, когда платить зарплату дистанционно работающим сотрудникам. Но безопаснее выдать ее в общие установленные сроки, существующие в компании для выплаты аванса и зарплаты.
Работникам, вернувшимся из стран с неблагополучной эпидемиологической ситуаций в связи COVID-19, выплачивается пособие по временной нетрудоспособности. Начиная с первого дня карантина его в полной мере оплатит за свой счет ФСС (ч. 6 ст. 6 Федерального закона №255-ФЗ от 29.12.2006года).
Как не платить зарплату сотрудникам:
Если вы готовы рисковать или столкнулись с ситуацией, когда зарплату платить просто нечем, то можно отправить сотрудников «добровольно-принудительно» в отпуска за свой счет. К слову, именно так сейчас и поступили многие производственные предприятия по всей стране. Основным аргументом здесь является то, что после карантина многие рискуют остаться вовсе без работы из-за массовых сокращений, закрытия или сжатия ряда компаний.
Согласно нормам ТК РФ работодатель, конечно, не имеет права по своей инициативе отправить персонал в отпуска за свой счет. Поэтому, вам будет необходимо заручиться письменными заявлениями от сотрудников (ст. 128 ТК РФ). Владельцам компаний тут потребуется проявить свои таланты и способности переговорщиков. Имейте в виду, что причина предоставления отпуска должна быть уважительной: в условиях карантина, можно указать необходимость ухода за пожилыми родственниками или закрытие школ и детских садиков.
Каникулы по аренде:
Теперь о более приятных вещах, но пока, правда, еще не работающих. В связи с тем, что многие компании для своей деятельности арендуют недвижимость, в качестве антикризисных мер, наши законодатели предусмотрели отсрочку по арендным платежам. Только вот заработают они лишь в режиме ЧС. Согласно законопроекту №931192—7 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций», арендатор может обратиться к владельцу недвижимости с отсрочкой по уплате арендных платежей, после чего арендодатель будет обязан в течение 30 дней подписать дополнительное оглашение к договору аренды. Причем арендатор будет иметь право рассчитывать даже снижение стоимости аренды, если не имеется возможности пользоваться помещением. Но это касается, опять же, режима чрезвычайной ситуации, который у нас повсеместно еще не введен.
В связи с тем, что перечисленные меры формально пока не могут применяться, арендаторам и арендодателям остается только договариваться и решать вопросы в рамках деловых переговоров. Тем не менее, отправить письма арендодателю и сослаться на то, что пользоваться помещением в карантин вы технически не можете, соблюдая Указ Президента об обязательном карантине, следует пробовать уже сейчас.
На фоне всеобщего «идеального шторма» в экономике, для многих сейчас встал вопрос, как вообще сохранить свой бизнес. Рекордно низкие котировки цен на нефть и стремительное падение отечественной валюты говорят о том, что этот кризис будет затяжным. В такой ситуации, как никогда, актуальным становится сбережение средств, в том числе за счет экономии на налогах и страховых взносах. Один из таких способов – это перераспределение прибыли между дружественными компаниями. Причем продажи осуществляются по заведомо заниженным ценам, которые будут объяснены контролерам общей экономической ситуацией в стране. Оптимизация налогов происходит, если поставщик является прибыльной фирмой, а покупатель – убыточной.
Импортерам и организациям, у которых стоимость реализуемых товаров связана с курсом валют, выгоднее перейти на УСН. Но для этого придется регистрировать новых ИП или ООО. Оставаться на ОСНО крайне невыгодно: при изменении курса и пересчете дебиторской задолженности, возникают внереализационные доходы от курсовых разниц, вырастающие буквально из воздуха и приводящие к увеличению налоговой нагрузки. А вот доходы плательщиков УСН от курсовых разниц не зависят. Поэтому на дополнительную уплату налогов при колебании курсов валют вы не попадете (п. 5 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России №03-11-06/2/109 от 09.07.2010года).
Следующий вариант экономии – снижение страховых взносов, пока сотрудники сидят на карантине. Во-первых, можно перейти на договоры ГПХ: они позволят сэкономить на взносах в ФСС (2,9%), а также на платежах за травматизм. Если удаленные сотрудники пойдут на то, чтобы стать самозанятыми, ваша налоговая оптимизация станет еще существеннее: страховые вносы и НДФЛ платить в этом случае не придется
